Стимулирующие выплаты: порядок оформления и налогообложения

469
Стимулирующие выплаты: порядок оформления и налогообложения
Елемесова Маржан Адилхановна
Master of Business Administration, профессиональный бухгалтер-практик.
В статье мы определим понятие, рассмотрим налогообложение и правила оформления стимулирующих выплат.

Какие выплаты являются стимулирующими?

 В пп. 37) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V (с изменениями и дополнениями от 06.04.2016) (далее – ТК РК) – заработная плата (оплата труда работника) определена как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. К заработной плате также относятся выплаты компенсационного и стимулирующего характера, в том числе за работу в условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные выплаты (компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

НА ЗАМЕТКУ

В действующем законодательстве нет конкретного перечня стимулирующих выплат, что означает, что в коллективном договоре или нормативном акте работодателя могут быть установлены любые стимулирующие выплаты.

Необходимо отличать компенсационные выплаты от стимулирующих. Компенсационные платежи выплачиваются при отклонении условий труда от нормальных. Компенсационные выплаты – это выплаты в связи с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещение работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законами Республики Казахстан обязанностей, а также выплаты, связанные с профессиональной подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации работников или иных лиц, не состоящих в трудовых отношениях.

Стимулирующие доплаты и надбавки могут выплачиваться за:

·      высокую квалификацию;

·      профессиональное мастерство;

·      стаж работы в организации;

·      результативность обучения;

·      успешную реализацию какого-либо проекта;

·      знание иностранных языков;

·      иные заслуги.

Одним из наиболее эффективных видов стимулирования заинтересованности в повышении качества работы в организациях является система премирования.

При правильном построении системы мотивации в компании  и использовании для этих целей «действенных рычагов», таких как стимулирующие выплаты, обеспечивается:

·      повышение результата деятельности компании;

·      повышение профессионального уровня работников;

·      снижение текучести кадров;

·      привлечение специалистов высокой квалификации;

·      повышение конкурентоспособности и др.

Премии могут быть разового характера, при котором достаточно издания приказа руководителя организации, а могут быть и постоянными. В механизме поощрения работников единовременные премии и вознаграждения имеют вполне определённое целевое назначение. Они дополняют системы оценки трудового вклада работников и оплаты их труда, а также позволяют значительно повысить их гибкость и действенность.

С помощью единовременных стимулирующих выплат руководители организаций  могут поощрять в работниках те качества, которые хотя и влияют на результативность производства, но не имеют чётко выраженных количественных показателей (например, дисциплинированность, авторитет в коллективе, готовность прийти на помощь в случае возникновения производственных затруднений, общая и профессиональная культура, добросовестность и т. п.).

К единовременным стимулирующим выплатам относятся:

·      единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты;

·      вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы);

·      единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам и  др.);

·      материальная помощь;

·      премия по итогам выполнения работы разового характера.

ПРИМЕР

В целях обеспечения результативности деятельности организации руководитель решает ввести систему мотивации труда: установить работникам организации постоянную часть оплаты в виде установленного оклада и переменную надбавку в виде премии по итогу выполнения работы.

ВОПРОС Может ли компания выдавать сотрудникам премии ежемесячно, и какими налогами они облагаются?

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя.

При этом условия оплаты труда, определённые трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными ТК РК и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

В соответствии с пп. 59) п. 1 ст. 1 ТК РК, основная заработная плата – это относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера.

Согласно п. 3 ст. 107 ТК РК, для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда. Система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 % в заработной плате работников без учёта единовременных стимулирующих выплат (п. 4 ст. 107 ТК РК). 

К постоянным выплатам относятся:

·      оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;

·      выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к примеру, доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные  дни, за работу во вредных, опасных и тяжёлых условиях труда, носящие постоянный характер, доплата за вахтовый метод работы, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законом Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года № 1787-XII «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.03.2014) и Законом Республики Казахстан от 30 июня 1992 года № 1468-XII «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2013);

·      установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за профессиональное мастерство, за стаж работы, премии постоянного характера и др.).

Это означает, что размер и частота выплаты премии определяются руководством компании, при этом стоит учесть, что если премия носит постоянный характер, размер её не может превышать 25 % от общей зарплаты сотрудника.

Премия, несущая постоянный характер (надбавка), должна указываться в штатном расписании. Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с её уставом.  При этом в зависимости от критериев надбавки работникам могут устанавливаться  на определённый период, неопределённый период или вовсе не устанавливаться.

Размер надбавок может быть изменён в случае, если в самом трудовом договоре или в локальном нормативном акте работодателя установлены условия, при соблюдении которых работник может рассчитывать на их выплату в полном размере, а также критерии, позволяющие уменьшить размер надбавок. Если в трудовом договоре нет этих условий и критериев, но они прописаны в локальном нормативном акте, работник должен быть ознакомлен с ним лично.

Статья представлена в сокращённом варианте, полный текст читайте в журнале «Справочник кадровика. Казахстан» № 6, 2017



Ваша персональная подборка

    Участвуй в наших семинарах

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    © 2007–2017  «Кадры и охрана труда  МЦФЭР - Казахстан» 

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции  «Кадры и охрана труда МЦФЭР - Казахстан». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РК.

    По вопросам подписки обращайтесь:        +7 (727) 323-62-12/13

    По вопросам клиентской поддержки:          +7 (727) 237-77-04

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт предназначен для специалистов по кадровому делу, охране труда и делопроизводству

    Чтобы продолжить чтение, пожалуйста 
    зарегистрируйтесь.
    Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:
    • доступ к 1 500+ полезным статьям
    • 2 500+ актуальных ответов от ведущих экспертов
    • шаблоны документов, пошаговые инструкции
    • ежедневно обновляемая информация
    • приглашение на участие в семинарах и вебинарах 

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль