text
Справочник кадровика

Налоговые вычеты из заработной платы: виды и правила применения

  • 19 июня 2017
  • 1105
Эксперт ЭС «ACTUALIS: Кадровое дело», автор статей ряда изданий Цифрового издательства «МЦФЭР-Казахстан», юрисконсульт, г. Алматы
Налоговые вычеты из заработной платы: виды и правила применения

В данной статье рассмотрим, какие виды налоговых вычетов применяются при определении дохода работников и каковы общие правила, применяемые к налоговым вычетам.

Налоговые вычеты, применяемые при определении дохода работников

Согласно ст. 166 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.05.2017) (далее – НК РК), при определении дохода работников, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат, применяются следующие налоговые вычеты:

·      сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

·      сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

·      сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

·      сумма страховых премий (периодических страховых взносов – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

·      суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

·      расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных п. 6 ст. 166 НК РК.

       Рассмотрим каждый налоговый вычет более подробно.

1. Налоговый вычет в размере минимальной заработной платы. Вычет применяется за каждый месяц начисления дохода в минимальном размере заработной платы, который в 2017 году равен  24 459 тенге. Поэтому общая сумма налогового вычета за календарный год не должна превышать 12-кратного минимального размера заработной платы: 293 508 тенге.

Если сумма налогового вычета будет превышать определённую за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учётом корректировок, предусмотренных ст. 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

При этом, если в течение налогового периода работник уволится из  организации, в которой образовалась сумма превышения, за исключением случаев его реорганизации, то сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.

   В случае если физическое лицо является работником организации работодателя менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника рассматриваемый  налоговый вычет  не производится.

2. Налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать в 2017 году 75-кратного минимального размера заработной платы,  что составляет 1 834 425 тенге.

3. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.04.2016), произведённым в свою пользу.

Добровольные пенсионные взносы вносятся вкладчиками – физическими лицами в свою пользу за счёт своего дохода в размере,  согласно заключённому  ими договору о пенсионном обеспечении за счёт добровольных пенсионных взносов.

Право на пенсионные выплаты  из фонда за счёт добровольных пенсионных взносов возникает у лиц, имеющих пенсионные накопления в Едином накопительном пенсионном фонде и (или) Добровольном накопительном пенсионном фонде:

·      достигших пятидесятилетнего возраста;

·      являющихся инвалидами;

·      выезжающих или выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, представивших документы, определённые законодательством Республики Казахстан, подтверждающие намерение или факт выезда.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются:

1) договор о пенсионном обеспечении за счёт добровольных пенсионных взносов;

2) документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.

4. Налоговый вычет по страховым премиям. Налоговый вычет  применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату страховых премий (периодических страховых взносов) по договорам накопительного страхования.

Статья представлена в сокращённом варианте, полный текст читайте в журнале «Справочник кадровика. Казахстан» № 6, 2017

Мы в соцсетях
Сайт предназначен для специалистов по кадровому делу, охране труда и делопроизводству

Чтобы продолжить чтение, пожалуйста 
зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:
  • доступ к 1 500+ полезным статьям
  • 2 500+ актуальных ответов от ведущих экспертов
  • шаблоны документов, пошаговые инструкции
  • ежедневно обновляемая информация
  • приглашение на участие в семинарах и вебинарах 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Бесплатно только сегодня!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль